Un magazzino da oltre 1.200 miliardi di euro

Alla fine del 2023, il magazzino dei crediti affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione (AdER) ha raggiunto proporzioni straordinarie: oltre 1.206,6 miliardi di euro in cartelle esattoriali e avvisi di accertamento non riscossi, distribuiti su 163 milioni di ruoli relativi a 22,4 milioni di contribuenti. Di questi, oltre 537 miliardi risultano già classificati come irrecuperabili — debitori deceduti, nullatenenti, irreperibili, imprese cessate, falliti senza attivo.

Per decenni, il sistema di riscossione italiano ha funzionato secondo una logica “passiva”: l’ente creditore iscriveva a ruolo il debito, lo affidava al concessionario della riscossione e attendeva — spesso invano — che i fondi rientrassero, mantenendo nel frattempo i residui attivi in bilancio. Questo approccio ha generato un accumulo progressivo di crediti formalmente esistenti ma sostanzialmente inesigibili, con effetti distorsivi sulla finanza pubblica, sulla programmazione degli enti locali e sulla credibilità stessa del sistema tributario.

La riforma strutturale: dal D.Lgs. 110/2024 al Testo Unico

In attuazione della delega fiscale (L. 9 agosto 2023, n. 111, art. 18), il legislatore ha adottato il D.Lgs. 29 luglio 2024, n. 110, recante “Disposizioni in materia di riordino del sistema nazionale della riscossione”. L’obiettivo è duplice: modernizzare la riscossione attraverso tempestività, obiettivi di risultato e uso delle tecnologie, e contemporaneamente razionalizzare il trattamento dei crediti inesigibili attraverso il meccanismo del discarico automatico.

Il decreto è stato successivamente codificato nel D.Lgs. 24 marzo 2025, n. 33 — il nuovo Testo Unico della Riscossione — il cui art. 211 (“Discarico automatico o anticipato”) è operativo dal 1° gennaio 2026. Da questa data, il sistema della riscossione italiana cambia paradigma: finisce l’era dell’affidamento passivo e inizia quella della gestione attiva, con responsabilità dirette per gli enti creditori.

Le norme in sequenza

Art. 3, comma 1 — Discarico automatico quinquennale

Le quote affidate ad AdER a decorrere dal 1° gennaio 2025 e non riscosse entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di affidamento sono automaticamente discaricate. AdER comunica all’Ente creditore l’elenco delle quote discaricate, accompagnato dalla relazione di inesigibilità con le motivazioni del mancato recupero (debitore nullatenente, irreperibile, deceduto, fallito, assenza beni aggredibili).

Art. 3, comma 2 — Discarico anticipato

AdER può anticipare il discarico prima del quinquennio, in qualsiasi momento, nei seguenti casi: fallimento accertato del debitore o chiusura di procedura concorsuale senza soddisfacimento; assenza di beni del debitore suscettibili di essere aggrediti; mancanza di nuovi beni rispetto a quelli già esecutati con esito infruttuoso. In queste ipotesi, essendo evidente l’infruttuosità, l’agente trasmette comunicazione motivata di discarico anticipato.

Art. 5 — Riaffidamento ad AdER

L’Ente creditore può riaffidare ad AdER per 2 anni i crediti discaricati, a due condizioni alternative: affidamento di nuovi carichi relativi allo stesso debitore, oppure individuazione di nuovi e significativi elementi reddituali o patrimoniali con indicazione degli specifici beni da aggredire. La richiesta avviene via PEC al modello pubblicato sul sito AdER. Se al termine del biennio i crediti non sono riscossi, devono essere cancellati dalle scritture contabili dell’Ente.

Cause di esclusione e differimento del discarico

Il discarico automatico non opera — e il termine quinquennale è sospeso — nei seguenti casi: crediti oggetto di procedure esecutive pendenti (pignoramenti, ipoteche, atti esecutivi in corso); debitori in procedure concorsuali attive (fallimento, concordato, crisi d’impresa); crediti con dilazioni in essere; crediti oggetto di istituti agevolativi previsti dalla legge (rottamazione, saldo e stralcio). Sono inoltre esclusi i crediti per risorse proprie tradizionali dell’Unione Europea e le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato.

Il ciclo di vita del credito affidato ad AdER

Il primo ciclo operativo: 2026

Nel periodo gennaio-giugno 2026, AdER avvierà la prima ricognizione massiva dei carichi, isolando le quote affidate tra il 2016 e il 2020 non riscosse entro il 31 dicembre 2025. I report dettagliati verranno trasmessi agli enti creditori nel corso del 2026, con obbligo di riscontro e decisione entro i termini. Per i Comuni, questo significa ricevere un volume potenzialmente significativo di posizioni da analizzare, classificare e gestire — ciascuna con una storia diversa e un termine di prescrizione da verificare.

Il credito torna all’Ente: cosa fare?

Il discarico non è la fine del processo — è l’inizio di una nuova fase. Il credito restituito da AdER non si estingue automaticamente: torna nella piena disponibilità dell’Ente creditore, che deve valutare la posizione e assumere una decisione conforme alla normativa, tracciata e motivata. L’inerzia non è un’opzione: mantenere in bilancio residui attivi privi di esigibilità reale espone l’Ente a rilievi della Corte dei conti e dei Revisori.

Il controllo sull’operato di AdER

La riforma prevede sia il controllo del MEF sia quello dell’Ente creditore sull’attività di riscossione di AdER. L’Ente può contestare all’agente l’intervenuta decadenza o prescrizione del diritto di credito imputabile a inerzia di AdER. In caso di contestazione, la controversia può essere definita con il pagamento da parte di AdER di 1/8 dell’importo del carico affidato; in mancanza di composizione e di ricorso alla Corte dei conti, la somma sale a 1/3 del carico più interessi legali. Questo meccanismo di responsabilità è un ulteriore motivo per il quale ogni posizione discaricata deve essere analizzata con rigore.

L’inerzia non è neutrale

Per anni, i Comuni hanno potuto mantenere in bilancio residui attivi derivanti da crediti affidati alla riscossione, senza un obbligo stringente di verifica della loro effettiva esigibilità. La riforma del D.Lgs. 110/2024 chiude definitivamente questo scenario. Dal 2026, ogni credito discaricato che rientra nella disponibilità dell’Ente impone una decisione esplicita. L’assenza di decisione produce conseguenze concrete:

Il problema operativo: volumi, complessità, tempi

Quando AdER restituisce al Comune le quote discaricate, non consegna un elenco omogeneo di posizioni semplici. Consegna un flusso eterogeneo di crediti — ciascuno con una storia diversa: tributo d’origine (IMU, TARI, contravvenzioni, sanzioni amministrative), anno di affidamento, stato del debitore, atti notificati, tentativi di riscossione eseguiti, motivazione dell’inesigibilità. Per ogni posizione, il funzionario responsabile deve:

In un Comune di medie dimensioni (30.000-50.000 abitanti), il volume delle posizioni discaricate può facilmente raggiungere diverse migliaia. Eseguire manualmente questa analisi — leggendo i flussi AdER, incrociando con l’anagrafe, calcolando le prescrizioni, producendo gli atti — richiederebbe al personale dell’ufficio tributi settimane, se non mesi, di lavoro dedicato. Tempo che l’ufficio non ha, perché è impegnato nella gestione ordinaria del contenzioso, dell’accertamento e della riscossione corrente.

Un sistema progettato sull’art. 3 del D.Lgs. 110/2024

Il software Gestione Inesigibili ADER non è un generico strumento di gestione crediti adattato all’occasione. È un sistema progettato specificamente sulle regole e sui flussi della riforma della riscossione: import nativo dei tracciati AdER, logica di classificazione conforme alla norma, generazione automatica degli atti previsti, reporting per gli organi di controllo.

Componenti del sistema

Il processo end-to-end