Contesto: la definizione agevolata delle entrate locali
Dalla pace fiscale statale all’autonomia dei Comuni
Un istituto in evoluzione
La definizione agevolata, nota come “rottamazione”, nasce come strumento di politica fiscale statale per favorire il recupero di crediti difficilmente esigibili, ridurre il contenzioso e generare gettito immediato. Dal 2017 al 2023, le successive rottamazioni (ter, quater) hanno riguardato esclusivamente i carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione (ex Equitalia), escludendo di fatto le entrate che i Comuni riscuotono in proprio tramite ingiunzioni fiscali o accertamenti esecutivi.
L’estensione agli Enti locali
La svolta è arrivata con l’art. 17-bis del D.L. 34/2023 (Decreto Bollette), introdotto in sede di conversione dalla L. 56/2023. Per la prima volta, gli Enti territoriali che provvedono direttamente alla riscossione delle proprie entrate, o che l’hanno affidata a concessionari iscritti all’albo ex art. 53 D.Lgs. 446/1997, possono applicare la medesima tregua fiscale prevista dalla Legge di Bilancio 2023 (L. 197/2022): stralcio dei debiti fino a 1.000 euro (art. 1, commi 227 e 229-bis) e definizione agevolata (comma 231) delle ingiunzioni e degli accertamenti esecutivi notificati dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022 (lettura IFEL, nota del 16/06/2023).
Il doppio binario della Legge di Bilancio 2026
La Legge di Bilancio 2026 ha consolidato il sistema su due binari paralleli. La rottamazione quinquies, gestita dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione, (L. 199/2025, commi 82-101) riguarda i carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione dal 2000 al 2023. La definizione agevolata locale è invece autonoma: Regioni, Province e Comuni possono introdurre proprie forme di sanatoria su tributi ed entrate patrimoniali, con delibera consiliare di natura regolamentare adottata ai sensi dell’art. 52 D.Lgs. 446/1997 e dei commi 102-110 della L. 199/2025. Dal 2026 i Comuni possono anche estendere la quinquies ai carichi che hanno affidato all’Agenzia, previa delibera (art. 10-quinquies D.L. 38/2026, convertito dalla L. 88/2026). Non è un obbligo, è una facoltà che ogni Ente esercita valutando l’impatto sul proprio bilancio.
Perimetro: cosa si rottama e cosa no
Entrate incluse · Entrate escluse · Atti definibili · Importi stornabili
Entrate definibili
Il perimetro della definizione agevolata locale è ampio e comprende la quasi totalità delle entrate comunali proprie confluite in un’ingiunzione di pagamento o, dal 2020, in un accertamento esecutivo:
| Entrata | Inclusa | Note |
|---|---|---|
| IMU | ✓ Sì | Tutte le annualità confluite in ingiunzione/accertamento esecutivo |
| TARI / TARES | ✓ Sì | Inclusa la TARI tributo, anche se affidata al gestore del servizio rifiuti (comma 105; IFEL) |
| TIA / TARI corrispettiva | ? Da valutare | IFEL (nota del 27/01/2026): la definibilità della tariffa corrispettiva è “meno chiara” e richiede un chiarimento di prassi o di legge |
| TASI (pregressa) | ✓ Sì | Annualità 2014-2019 se oggetto di ingiunzione |
| Sanzioni CdS | ✓ Parziale | Resta dovuta la sanzione; si riducono gli interessi (anche le maggiorazioni dell’art. 27, comma 6, L. 689/1981) e gli oneri della riscossione (IFEL, 27/01/2026) |
| Entrate patrimoniali | ✓ Sì | Canoni, oneri concessori, proventi patrimoniali |
| Addizionale IRPEF | ✗ No | Compartecipazione a tributo erariale, resta in ADER |
| Carichi ADER | ✗ No | Esclusi dalla L. 199/2025 (IFEL); dal 2026 definibili con la quinquies, previa delibera del Comune (L. 88/2026) |
Cosa viene escluso dall’importo dovuto
Con il 17-bis del 2023, che rinviava al comma 231 della L. 197/2022, il contribuente che aderiva pagava esclusivamente la quota capitale (imposta, tassa o sanzione originaria) più le spese di notifica e gli eventuali oneri di procedura esecutiva. Erano eliminati: le sanzioni tributarie, gli interessi di mora, gli interessi da esecuzione forzata e le somme maturate a titolo di aggio del concessionario. Con la L. 199/2025 che cosa si riduce lo stabilisce il regolamento del Comune, nel perimetro del comma 105.
Effetti della presentazione dell’istanza
Con il 17-bis (commi 3 e 4) la presentazione della domanda sospendeva i termini di prescrizione e decadenza; in caso di mancato, insufficiente o tardivo versamento anche di una sola rata la definizione non produceva effetti e i versamenti restavano acquisiti a titolo di acconto. La L. 199/2025 non lo prevede: lo stabilisce il regolamento del Comune. Lo schema IFEL del 27/01/2026 prevede i versamenti in acconto, con una tolleranza di cinque giorni sul ritardo, e non la sospensione della prescrizione.
L’esigenza: perché un Comune non può gestirlo su Excel
Volume · Complessità · Scadenze · Compliance · Sportello
Il volume delle istanze
Un Comune di medie dimensioni che delibera la definizione agevolata riceve centinaia, talvolta migliaia, di istanze in poche settimane. Ogni istanza richiede: verifica dell’ammissibilità delle posizioni selezionate, calcolo dell’importo agevolato con esclusione di sanzioni e interessi, generazione del piano rate, produzione della comunicazione, invio PEC, generazione degli avvisi PagoPa. Gestire questo volume manualmente, con fogli di calcolo ed email, è semplicemente impraticabile nei tempi previsti dalla norma.
La complessità del calcolo
Ogni posizione debitoria è composta da quota capitale, sanzioni, interessi di mora, interessi da ritardata iscrizione a ruolo, aggio del concessionario, spese di notifica, spese di procedura esecutiva. La definizione agevolata richiede lo scorporo chirurgico delle componenti non dovute, e il ricalcolo dell’importo su un piano rate con scadenze specifiche. Un errore di calcolo può generare un incasso inferiore al dovuto (danno erariale) o superiore al dovuto (illegittimità dell’atto).
Le scadenze sono stringenti
Il regolamento deve garantire almeno 60 giorni dalla pubblicazione (L. 199/2025, comma 102; art. 3, comma 2, dello Statuto del Contribuente). Dopo la scadenza, l’Ente deve inviare la comunicazione con l’importo dovuto entro un termine ragionevole. I cittadini si aspettano risposte rapide, e la Corte dei Conti vigila sulla tempestività dell’azione amministrativa.
Lo sportello non regge
Senza un portale online, il cittadino deve recarsi allo sportello, compilare un modulo cartaceo, attendere la risposta via posta. L’ufficio tributi si trova a gestire code, telefonate, chiarimenti, sottraendo tempo alle attività ordinarie. Il digitale non è un lusso: è l’unico modo per gestire la definizione agevolata senza paralizzare l’ufficio.