Il contesto: il magazzino ADER

L’Agenzia delle Entrate-Riscossione (ADER) gestisce un magazzino di carichi residui che ha raggiunto proporzioni critiche: centinaia di miliardi di euro di ruoli affidati e mai riscossi, accumulatisi nel corso di decenni. Per i Comuni, questa situazione si traduce in residui attivi contabilizzati in bilancio la cui effettiva esigibilità è incerta — con ricadute sulla veridicità delle rappresentazioni contabili e sulla capacità di programmazione finanziaria.

La riforma: D.Lgs. 29 luglio 2024, n. 110

Il Decreto Legislativo 29 luglio 2024, n. 110, attuativo dell’art. 18 della Legge Delega 9 agosto 2023, n. 111, introduce un meccanismo di discarico automatico dei carichi affidati ad ADER che non sono stati riscossi entro 5 anni dalla data di affidamento. La riforma ridefinisce l’intero rapporto tra enti creditori e agente della riscossione, con implicazioni dirette sulla gestione dei residui attivi dei Comuni.

Art. 6 — Discarico per inerzia

I carichi affidati all’agente della riscossione che non sono stati riscossi entro il quinto anno successivo a quello di affidamento vengono automaticamente discaricati e restituiti all’ente creditore. ADER comunica all’Ente l’elenco dei carichi discaricati con le ragioni della mancata riscossione. L’Ente ha 12 mesi dalla comunicazione per decidere se riaffidare il carico ad ADER, avviare la riscossione in proprio, o procedere al discarico definitivo.

Art. 7 — Obblighi informativi di ADER

ADER è tenuta a rendicontare periodicamente all’Ente: lo stato di lavorazione dei carichi affidati, le azioni intraprese (notifiche, pignoramenti, fermi, ipoteche), gli importi riscossi, le ragioni delle mancate riscossioni. Questa reportistica è il punto di partenza per la verifica dell’operato dell’agente della riscossione.

Le opzioni dell’Ente dopo il discarico

L’asimmetria informativa

I Comuni affidano i carichi tributari ad ADER ma spesso perdono visibilità sull’avanzamento della riscossione. I rendiconti periodici di ADER, quando disponibili, sono in formati non facilmente analizzabili: file CSV con strutture variabili, codifiche non standardizzate, assenza di strumenti di analisi integrata. Il risultato è un’opacità sui residui attivi che impedisce decisioni informate.

Il problema dei residui

I residui attivi per ruoli affidati ad ADER rappresentano una voce significativa dei bilanci comunali. Ma quanti di questi residui sono effettivamente esigibili? Quanti sono in stato di inesigibilità per decesso del debitore, fallimento, irreperibilità? Quanti sono prossimi al discarico automatico quinquennale? Senza un’analisi sistematica, il Comune opera al buio.

L’urgenza del D.Lgs. 110/2024

Con l’introduzione del discarico automatico quinquennale, la gestione passiva dei carichi affidati non è più un’opzione. L’Ente deve monitorare attivamente le scadenze, valutare la convenienza del riaffidamento rispetto alla riscossione in proprio, e costruire un piano d’azione prima che i termini decorrano. Questo richiede dati strutturati e analisi puntuali.

Report 1 — Analisi Attività ADER

Cross-matching tra i flussi di rendiconto ADER e i dati dell’Ente. Per ogni carico affidato: data affidamento, importo originario, importo riscosso, azioni intraprese, stato attuale, anni residui al discarico automatico. Il report evidenzia i carichi prossimi alla scadenza quinquennale e quelli su cui ADER non ha intrapreso alcuna azione.

Report 2 — Allineamento Residui

Confronto puntuale tra i residui attivi contabilizzati dall’Ente e le posizioni registrate presso ADER. Identificazione degli scostamenti: carichi che risultano attivi per l’Ente ma discaricati da ADER, importi non corrispondenti, posizioni duplicate, carichi non presenti nel rendiconto ADER. Ogni scostamento viene classificato per tipologia e priorità di intervento.

Report 3 — Analisi per Tributo

Segmentazione dell’intero portafoglio carichi per tipologia di tributo: IMU, TARI, TASI, sanzioni CDS, COSAP/TOSAP, imposta di soggiorno. Per ogni tributo: importo totale affidato, riscosso, residuo, tasso di riscossione, distribuzione per annualità di affidamento. Questo report è la base per le decisioni strategiche: quali tributi recuperare in proprio, quali riaffidare, quali dismettere.